| 索引號(hào)： | 014231870/2025-00002 | 分類(lèi)： | 財(cái)政、金融、審計(jì)\審計(jì) 其他 | ||
| 發(fā)布機(jī)構(gòu)： | 如東縣審計(jì)局 | 文號(hào)： | 無(wú)〔〕號(hào) | ||
| 成文日期： | 2025-01-10 | 發(fā)布日期： | 2025-01-10 | 有效性： | 有效 |
| 名稱： | 《如東縣政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督辦法》解讀 | ||||
近日，如東縣政府出臺(tái)了《如東縣政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督辦法》（東政規(guī)〔2024〕2號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱《監(jiān)督辦法》）。為使《監(jiān)督辦法》更好地落實(shí)到位，現(xiàn)就《辦法》內(nèi)容解讀如下：
（一）政府投資建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督范圍
1、審計(jì)監(jiān)督范圍：主要是政府投資建設(shè)項(xiàng)目，《監(jiān)督辦法》第3條，政府投資建設(shè)項(xiàng)目包含3個(gè)方面，一是全部使用財(cái)政性資金、國(guó)有資產(chǎn)、政府部門(mén)管理和受政府委托管理的社會(huì)公益性資金的；二是未全部使用上述資金、資產(chǎn)，但上述資金、資產(chǎn)占項(xiàng)目總投資的比例超過(guò)百分之五十，或者占項(xiàng)目總投資的比例在百分之五十以下，但擁有項(xiàng)目建設(shè)、運(yùn)營(yíng)實(shí)際控制權(quán)的； 三是法律、法規(guī)和政府規(guī)定的其他政府投資建設(shè)項(xiàng)目。
2、審計(jì)監(jiān)督對(duì)象：《監(jiān)督辦法》第4條，審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)對(duì)象，是政府投資建設(shè)項(xiàng)目（法人）單位及其委托進(jìn)行建設(shè)管理的單位；同時(shí)，審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)機(jī)關(guān)可以對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)、供貨、咨詢等與政府投資項(xiàng)目直接有關(guān)的單位取得項(xiàng)目資金的真實(shí)性、合法性進(jìn)行調(diào)查。
3、審計(jì)管轄范圍：《監(jiān)督辦法》第5條，按照政府投資建設(shè)項(xiàng)目投資主體的財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或者項(xiàng)目監(jiān)督管理關(guān)系，分級(jí)確定。
（二）政府投資建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)組織實(shí)施
1、政府投資建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)計(jì)劃擬定原則：《監(jiān)督辦法》第10條，政府投資建設(shè)項(xiàng)目的年度審計(jì)計(jì)劃，經(jīng)本級(jí)審計(jì)委員會(huì)審議、報(bào)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后實(shí)施。
2、政府投資建設(shè)項(xiàng)目的重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容：《監(jiān)督辦法》第8、9、11條，簡(jiǎn)單的說(shuō)，主要包括項(xiàng)目立項(xiàng)審批、征地拆遷、工程招投標(biāo)、合同訂立、設(shè)備物資采購(gòu)、工程結(jié)算和項(xiàng)目竣工決算、投資控制和項(xiàng)目資金管理使用、工程質(zhì)量控制、投資績(jī)效等共12個(gè)方面。其中，審計(jì)機(jī)關(guān)建立政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)項(xiàng)目庫(kù)，對(duì)項(xiàng)目庫(kù)中列入政府投資計(jì)劃的縣本級(jí)財(cái)政資金預(yù)算（含政府債券資金）安排的項(xiàng)目實(shí)施重點(diǎn)審計(jì)，對(duì)項(xiàng)目庫(kù)中其他政府投資建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行抽查復(fù)審。
3、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用：《監(jiān)督辦法》第19、20、21、22條，一是應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定出具審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見(jiàn)書(shū)等結(jié)論性文書(shū)，對(duì)違法、違規(guī)、違紀(jì)和涉嫌犯罪等線索，應(yīng)出具審計(jì)移送處理書(shū)，按規(guī)定程序移送行業(yè)主管部門(mén)或紀(jì)委監(jiān)委、司法等機(jī)關(guān)處理；二是應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)整改檢查工作，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)督促建設(shè)單位和其他有關(guān)單位按照規(guī)定的期限和要求進(jìn)行整改，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)將整改情況書(shū)面反饋；三是對(duì)政府重點(diǎn)投資建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果及整改情況，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向本級(jí)審計(jì)委員會(huì)、本級(jí)人民政府報(bào)告，也可以按照有關(guān)規(guī)定，在保守國(guó)家秘密和商業(yè)秘密的前提下，向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果；四是在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)有關(guān)部門(mén)履行職責(zé)不到位、政策措施不完善等問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向本級(jí)人民政府或有關(guān)主管部門(mén)提出改進(jìn)建議。
4、審計(jì)監(jiān)督：《監(jiān)督辦法》第6、7、15條，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)依法加強(qiáng)對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。對(duì)政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算，對(duì)其他關(guān)系國(guó)家利益和公共利益的重大公共工程項(xiàng)目的資金管理使用和建設(shè)運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。在開(kāi)展政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督過(guò)程中，應(yīng)遵循依法、獨(dú)立、公正、效率的原則，不得參與工程項(xiàng)目建設(shè)決策和審批、征地拆遷、工程招標(biāo)、物資采購(gòu)、質(zhì)量評(píng)價(jià)、工程計(jì)量、變更管理、工程結(jié)算和竣工決算的編制和審核等管理活動(dòng)。
（三）建設(shè)單位的職責(zé)：《監(jiān)督辦法》第6、8、9、18條
什么是項(xiàng)目結(jié)算，什么是項(xiàng)目決算。結(jié)算：指的是施工單位按照合同規(guī)定的內(nèi)容全部完成所承包的工程，經(jīng)驗(yàn)收質(zhì)量合格，并符合合同要求之后，向發(fā)包單位進(jìn)行的最終工程價(jià)款結(jié)算。 決算：竣工決算是以實(shí)物數(shù)量和貨幣指標(biāo)為計(jì)量單位，綜合反應(yīng)竣工項(xiàng)目從籌建開(kāi)始到項(xiàng)目竣工交付使用為止的全部建設(shè)費(fèi)用、建設(shè)成果和財(cái)務(wù)情況的總結(jié)性文件。
1、建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)做好政府投資建設(shè)項(xiàng)目竣工決（結(jié)）算審計(jì)工作：
第6條，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，按規(guī)定及時(shí)做好項(xiàng)目竣工決（結(jié)）算審計(jì)。
第8條，建設(shè)單位應(yīng)在項(xiàng)目審計(jì)結(jié)束后20天內(nèi)，將本單位政府投資建設(shè)項(xiàng)目的竣工決（結(jié)）算審計(jì)情況，包括審計(jì)報(bào)告（含審定結(jié)算）、施工合同、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、施工單位送審結(jié)算書(shū)及其他工程竣工結(jié)算相關(guān)的資料等，在審計(jì)機(jī)關(guān)數(shù)字化工程審計(jì)管理平臺(tái)實(shí)施備案。建設(shè)單位主要負(fù)責(zé)人為政府投資建設(shè)項(xiàng)目備案第一責(zé)任人。
2、建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)按時(shí)報(bào)送政府投資建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)情況：《監(jiān)督辦法》第9條，縣本級(jí)財(cái)政資金預(yù)算（含政府債券資金）安排的政府投資建設(shè)項(xiàng)目，以及鎮(zhèn)（區(qū)、街道）、國(guó)有企業(yè)實(shí)施的合同金額在3000萬(wàn)元以上（含3000萬(wàn)元）需要審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)的項(xiàng)目，應(yīng)于上一年度10月31日前向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)報(bào)送項(xiàng)目計(jì)劃。
3、建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)協(xié)助審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)監(jiān)督：《監(jiān)督辦法》第18條， 建設(shè)單位應(yīng)按要求，及時(shí)提供與政府投資建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的資料（含電子數(shù)據(jù)），不得拒絕、拖延、謊報(bào)。建設(shè)單位負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)本單位提供資料的及時(shí)性、真實(shí)性和完整性作出書(shū)面承諾。
（四）主管部門(mén)的職責(zé)
《監(jiān)督辦法》第17條，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)會(huì)同相關(guān)主管部門(mén)建立政府投資建設(shè)項(xiàng)目的信息共享和協(xié)作配合機(jī)制。發(fā)改、財(cái)政、自然資源和規(guī)劃、生態(tài)環(huán)境、住建、交通、水務(wù)、數(shù)據(jù)、國(guó)資等與政府投資建設(shè)相關(guān)的部門(mén)和單位應(yīng)在各自職責(zé)范圍內(nèi)協(xié)助審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展審計(jì)工作，根據(jù)審計(jì)工作需要依法向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提供與本部門(mén)、本單位履行政府投資建設(shè)監(jiān)管職責(zé)相關(guān)的投資計(jì)劃、審批信息、公共資源交易信息、監(jiān)管信息等電子數(shù)據(jù)信息和技術(shù)文檔。
（五）審計(jì)機(jī)關(guān)的管理權(quán)限
主要體現(xiàn)在《監(jiān)督辦法》的12、14、18、23條主要表現(xiàn)在一是對(duì)中介協(xié)審機(jī)構(gòu)和外聘審計(jì)人員的管理、考核、以及不依法履責(zé)或履責(zé)不到位的處理處罰，二是在開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)，可以對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告進(jìn)行核查、揭示審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題；三是對(duì)建設(shè)單位不配合審計(jì)的處理處罰等。